印尼 THR 发放后，雇主如何计算个税？

在印尼，THR（Tunjangan Hari Raya，宗教节日津贴）这笔收入的个税是薪酬合规中最容易出错、也最常被税务机关追问的一环。雇主须依法为员工代扣PPh 21；每逢开斋节与圣诞节临近，印尼THR个税如何计算与扣缴，更是发薪前必须弄清的问题。

在这篇指南中，我们讲解THR的法定发放规则、印尼个税计算的扣除项与税率表、月度预扣与年度汇算的五步算法及算例，以及2026年的申报缴纳义务，帮助企业合规发薪。

什么是宗教节日津贴，哪些受雇人员符合领取条件？

THR是印尼法定宗教节日津贴：企业员工连续受雇满12个月的，原则上获得一个月工资的THR；连续受雇满1个月但不足12个月的，按比例折算，并最迟在相应节日前7天支付。

THR由印尼人力部（Kemnaker）依据2016年第6号人力部长条例（Permenaker No. 6/2016）确立，是强制性的法定福利，不能以奖金或其他名义替代或抵扣。

适用范围相当广：正式员工和合同工连续受雇满1个月后有权领取THR，微型与小型企业同样须遵守；家政工人的THR金额和支付时间依双方协议或劳动合同确定。印尼六大认可宗教各有对应节日，伊斯兰教为开斋节（Idul Fitri），基督教与天主教为圣诞节，印度教为静居日（Nyepi），佛教为卫塞节（Waisak），孔教为农历新年。

金额按工龄折算：连续受雇满12个月者获得一个月工资的THR；连续受雇满1个月但不足12个月者，按在职月数除以12再乘以一个月工资计算。发放时间上，最迟须在相应宗教节日前7天一次性支付，逾期可被处以行政处罚。

THR需要缴纳印尼个税吗？

需要。THR属于就业收入；负有代扣义务的雇主须将其并入相应收入，依法计算并处理PPh 21，个人雇主雇用纯家政工人等情形则须另按适用规则判断。

在印尼税务总局（DJP）的规则下，THR被归为非定期就业收入，不能因为只在节日发一次就免税。

根据PP 58/2023及PMK 168/2023，固定雇员在最终纳税期以外的月份，雇主应将THR与当月其他总收入合并，按员工PTKP身份对应的月度平均有效税率（TER）预扣。最终纳税期通常为12月，或员工离职的月份；届时按第17条累进税率计算全年应纳税额，再减去此前月份已扣税额。

月总收入不超过Rp5.200.000并不意味着全年就业收入一律免税。月度TER档位取决于PTKP身份和当月总收入；例如A类当月总收入不超过Rp5.400.000时税率为零。发放THR会增加当月总收入，年度最终税额则须另行汇算；如有疑问，可由印尼企业税务合规服务团队把关。

印尼个税计算需要掌握哪些基础规则？

算税前先记三个数字：PTKP免税额Rp54.000.000起、职业费用扣除年上限Rp6.000.000，以及5%至35%的五档累进税率。

印尼个税计算围绕应税所得（PKP）展开：全年总收入先减去允许扣除的费用，再减去PTKP，余额按累进税率计税。以下四项是每位雇主都应掌握的基础规则。

1. PTKP：个人免税额

未婚无扶养人（TK/0）的年免税额为Rp54.000.000；符合条件的已婚纳税人可增加Rp4.500.000，每名符合条件的扶养人再加Rp4.500.000，最多计入3人。已婚女性的PPh 21预扣通常按TK/0处理，丈夫没有收入且具备规定证明时可适用相应加额。员工申报的婚姻与扶养状况须有证件支持，并每年初复核。

2. Biaya Jabatan：职业费用扣除

按全年就业总收入的5%计算，年上限Rp6.000.000。PMK 168/2023规定了这一比例和上限，使用薪酬软件或表格时务必核对适用参数。

3. 强制性养老供款

员工自缴的养老性质供款可在计税前扣除，例如BPJS Ketenagakerjaan的Jaminan Hari Tua（JHT）与Jaminan Pensiun（JP）中由员工承担的部分。

4. 累进税率（Pasal 17）

应税所得分五档累进：Rp60.000.000以内为5%，Rp60.000.000至250.000.000为15%，Rp250.000.000至500.000.000为25%，Rp500.000.000至5.000.000.000为30%，超过Rp5.000.000.000的部分为35%。具体见下表。

雇主如何一步一步算出THR个税？

固定雇员在非最终纳税期收到THR时，应按包含津贴的当月总收入适用TER；最终纳税期再按全年累进税额扣除此前已扣税款。

以下步骤适用于全年受雇、按月领取薪资的员工。先按当月总收入和PTKP身份查找相应TER并计算预扣；再按以下步骤测算全年税额，最终纳税期以全年应纳税额减去此前已扣税额。含与不含THR的年度差额仅用于比较津贴对全年税负的影响，并非发放当月必须单独扣缴的税额。

第一步：汇总全年总收入

汇总全年应税就业总收入，包括常规工资、THR、其他收入，以及按规定应计入的雇主支付保险费和应税实物福利；固定月薪可按全年实际领取月份计算。

第二步：扣除职业费用与养老供款

先按5%计算Biaya Jabatan，超过Rp6.000.000时按上限取数；再扣除符合条件的员工自缴养老供款，以及通过雇主支付给政府设立或认可机构的天课或强制宗教捐款，得出全年净收入。

第三步：减去PTKP得出PKP

用净收入减去员工对应的PTKP，余额即为应税所得，计算时向下取整到整千盾（Rp1.000）。

第四步：套用累进税率

按五档税率逐段计算，得出含THR的全年应纳税额；再用同一方法算出不含THR的应纳税额。

第五步：比较年度差额并完成汇算

两个年度应纳税额之差可用于估算THR对全年税负的影响。最终纳税期的PPh 21则按含THR的全年应纳税额减去此前月份已扣税额计算；此前多扣时按规定处理退还。

THR个税的申报与缴纳有哪些义务？

PPh 21一般须在次月15日前缴纳，并在次月20日前提交SPT Masa PPh 21/26；符合2026年政府承担税款优惠条件的，雇主须按规定将优惠金额支付给员工并申报。

根据PMK 81/2024及其修订规定，PPh 21一般须在次月15日前缴纳，并在次月20日前提交月度申报表；可通过税务总局的Coretax办理。具体期限还须留意适用的特殊规定。

除申报缴纳外，雇主还须向员工出具相应的扣缴凭证（bukti potong），供员工次年申报年度所得税（SPT Tahunan）时使用。雇主未依法代扣可能面临追缴及行政处罚；员工仍须将未被代扣的收入计入年度申报，并按规定缴纳应补税款；全年各税种的截止日期，可参考我们整理的印尼公司合规申报日历。

若内部人手有限，也可把薪酬与报税事务外包，先阅读我们的印尼公司做账报税外包指南，评估哪些环节适合交给专业团队。

THR个税算错会带来哪些后果？

算错THR个税，轻则员工当月到手金额出错、来年退税补税麻烦，重则公司被追缴税款加罚款。发放前不妨逐项自查。

发放前应检查哪些扣缴失误？

• 只计算常规月薪，漏掉将THR并入发放当月总收入及年度收入
• 员工婚姻或扶养情况发生变化，却未按适用年度初的身份复核PTKP
• 职业费用扣除越过Rp6.000.000的年上限
• 未按PTKP身份和当月总收入查找对应TER，或在最终纳税期漏做年度汇算
• 扣了税款却晚于次月15日缴纳、晚于次月20日申报
• 未向员工出具相应扣缴凭证，影响其年度申报

总结

以一名已婚、有1名扶养人（K/1）的员工为例：常规月薪Rp10.000.000，THR同为Rp10.000.000，假设没有其他收入或养老供款。合并计算后全年应纳税额为Rp3.150.000，不含THR则为Rp2.550.000，差额Rp600.000反映津贴增加的年度税负，约为津贴的6%；这不是发放当月必须单独扣缴的THR税额。

THR发放牵动PTKP身份、月度TER、年度扣除项、累进税率与申报期限。固定雇员在非最终纳税期收到THR时，雇主应按合并后的当月总收入预扣；最终纳税期再计算全年税额并减去此前已扣税额。税款一般须在次月15日前缴纳，并在次月20日前申报。

3E Accounting Indonesia是立足印尼的专业服务机构（Corporate Services Provider），协助初创企业、中小企业与跨国公司处理薪酬计税、PPh 21扣缴申报及整体税务合规。我们帮助客户在THR发放季前完成税额测算与员工沟通，避免因计税错误或迟报产生罚款。如需支持THR个税计算、月度申报或全年合规规划，欢迎联系我们的团队。

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