印尼预扣税指南 – 在印尼开展业务时缴纳预扣税的指南
印度尼西亚是世界第四大人口国，也是东南亚最具影响力的经济体之一。在其境内获得收入、支付薪资、结算服务发票或向境外方转移资金的每一家公司，都必须遵守一种税收征收体系——该体系并非在财年结束时运作，而是在资金发生流动的当下即刻执行。印度尼西亚的预提税制度要求付款方（而非收款方）在源头扣除适用税款，并直接将其缴纳给 税务总局，使合规成为按交易逐笔执行的义务，而非年度性的操作。
什么是印度尼西亚的预提税？
印度尼西亚的预提税制度将税收征管责任放在付款方而非收款方。在该制度下，公司和各类实体必须在付款时直接扣除 所得税 ，并代表政府将该金额缴纳给税务总局。
预提的税款作为预缴税，在纳税人提交其年度申报表时，可抵扣其应纳税总额。对于在印度尼西亚运营的企业而言，遵守预提税义务既是法律责任，也是财务风险管理的一部分。错误分类交易、适用错误税率或延迟缴纳都可能导致罚款和监管审查——这些后果既可以避免，但在实践中却越来越难以忽视。
谁需要缴纳预提税？
居民和非居民都必须履行多项预提税义务。对于居民而言，从其收入中扣缴的税款可能属于预缴税或最终所得税，该金额可抵扣其最终税负或申请退还。
非居民个人对来自印度尼西亚的任何收入需缴纳20%的预提税。然而，如果印度尼西亚与纳税人居住国之间存在适用的避免双重征税协定（DTA），并满足相关条件及文件要求，则该税率可能降低。对于非居民而言，预提税即为最终税负。
根据第21条规定，雇主必须从薪酬和遣散费中扣缴税款。在印度尼西亚，养老金基金需经财政部长批准，以及国家劳动者社会保障公司（PT Jamsostek）的认可。这些基金必须从养老储蓄和养老金支付中扣缴税款。
未在印度尼西亚注册纳税人识别号（NPWP）的纳税人，其预提税税率将比标准税率高出20%——这一附加税适用于各类交易，凸显了及时进行税务登记的重要性。
印度尼西亚预提税税率
印度尼西亚的预提税税率如下：
| 类别 | 居民 (%) | 非居民 (%) |
| 股息 | 15 | 20 |
| 利息 | 15 | 20 |
| 特许权使用费 | 15 | 20 |
| 奖金和奖励 | 15 | 20 |
| 租金 | 2 | 20 |
| 与财产使用相关的其他收入（不包括土地和空间） | 2 | 20 |
| 管理服务 | 2 | 20 |
| 咨询服务 | 2 | 20 |
| 技术服务 | 2 | 20 |
| 其他服务 | 2 | 20 |
除非另有说明，所有税率均按总额计算。对于向印尼公司股东支付的股息，若满足以下条件，可享受预提税豁免：
- 股息来源于留存收益
- 收款方持股比例达到或超过25%
印度尼西亚预提税第23条
根据第23条，支付给税务居民的特定类型收入需按2%或15%的税率预提税。
以下付款适用15%的预提税：
- 股息
- 利息
- 掉期溢价
- 贷款担保费用
- 特许权使用费
- 奖金和奖励
- 红利
以下付款适用2%的预提税：
- 除土地和建筑物以外的财产租赁
- 技术、管理、建筑、咨询服务及其他服务的报酬，例如精算服务、法律服务、会计服务、设计服务、废物管理服务和清洁服务
未持有纳税人识别号（NPWP）的税务居民将按高于正常税率100%的税率征税。
印度尼西亚预提税第26条
非印度尼西亚纳税人取得的收入需按20%的最终预提税税率征税。
第26条预提税适用于以下收入：
- 股息
- 利息
- 特许权使用费
- 补偿
- 奖金和奖励
- 掉期溢价
如果非居民纳税人属于与印度尼西亚签订税收协定的国家居民，并满足相关条件，则可适用较低的协定税率。
第4条第(2)款的最终预提税
根据第4条第2款，以下交易需缴纳最终预提税：
- 土地和建筑物租赁
- 土地和建筑物权利转让
- 建筑服务
- 以IPO价格出售创始人股份的附加税
- 定期存款或储蓄存款利息，以及印度尼西亚银行证书（SBI）利息
- 债券利息或折价
- 彩票奖金
- 支付给个人的股息
印度尼西亚预提税第15条
对于本地和/或外国公司提供的航运及航空服务，相关交易适用第15条预提税，税率如下：
| 服务 | 税率 |
| 本地航空包机 | 1.8% |
| 本地航运公司 | 1.2% |
| 外国航运及航空公司 | 2.64% |
对于在印度尼西亚运营的企业而言，无论是新成立还是已在市场长期经营，这些义务的综合要求不仅仅是对规则的基本了解，而是需要建立结构化、按交易执行的合规体系——不是每年一次，而是贯穿每一个支付周期。错误分类、少扣税或延迟缴纳的处罚都有明确规定并被严格执行，而且责任由付款方承担，而非收款方。
3E Accounting的税务专业人员在印度尼西亚预提税各方面提供精准、具备当地法规经验的支持，包括正确的交易分类、确保各条款税率的准确适用、按时完成申报与缴纳，以及在面对监管审查时代表客户提供协助。
