印尼预扣税指南 – 在印尼开展业务时缴纳预扣税的指南
与其他地方一样,在印尼开展业务 需要遵守当地税法。 本指南重点介绍印尼预扣税。
如果您是印尼的税务居民,在确定公司的纳税义务时要考虑到预扣税。在印尼有常设机构并将其净利润再投资回印尼的企业,可能有资格享有免税。
谁要缴纳预扣税?
居民和非居民都必须遵守多项预扣税义务。 对于居民来说,从其付款中预扣的税款,可以代表预缴税款或最终所得税。 该款额可抵扣收款人的最终纳税义务或可退还。
非居民个人从印尼境外获得的任何收入须缴纳 20%的预扣税。 但是,所支付的税率可能会有所不同,取决于适用的税收协定条款和特定情况。 对于非居民来说,预扣税代表最终税款。
根据第21条文,用人单位必须从报酬和遣散费中扣缴税款。在印尼,退休基金由财政部(MoF) 和 国家工人社会保障公司 (PT Jamsostek)批准。这些基金必须从退休储蓄金和退休金中预扣税款。
如果您在印尼没有税号,税率可能为20%或更高。
印尼预扣税率
您支付的印尼预扣税税率如下:
类别 | 居民(%) | 非居民(%) |
股息 | 15 | 20 |
利息 | 15 | 20 |
版权费 | 15 | 20 |
奖项及奖品 | 15 | 20 |
租金 | 2 | 20 |
与财产使用相关的其他收入(不包括土地和空间) | 2 | 20 |
管理费 | 2 | 20 |
咨询费 | 2 | 20 |
技术费 | 2 | 20 |
其他服务 | 2 | 20 |
除非另有说明,否则所有比例按总额计算。 对于支付给印尼企业股东的预扣税股息,仅在符合以下条件的情况下才适用于免税:
- 股息源自留存收益
- 收款人拥有付款人25%或以上的股份
印尼预扣税第二十一条文
第二十一条规定,用人单位支付给职工的工资、遣散费,应当代扣代缴国库税款。
雇主必须在预扣税到期的次月 10 日和 20 日之前提交第 21 条预扣税。 关于工资的预扣税第21条是最终的,预扣税款可以在员工年度个人所得税申报表中作为税收抵免申请。
没有纳税人识别号 (NPWP) 的税务居民需缴纳比正常税率高20%的税率。
印尼预扣税第二十二条文
符合第二十二条下列条件者,所征收的所得税是:
- 对于持有进口执照的进口商,进口货物需缴纳2.5%的可抵扣预扣税。 没有相应重要执照者,将支付7.5%。
- 向政府出售任何需要国家、国库或国家预算总局拥有的某些信贷公司付款的货物销售。这些交易的税率为售价的1.5%。
- 水泥(0.25%)、汽车(0.45%)、钢材(0.3%)和纸制品(0.10%)的买卖价格。
- 购买或销售高价值奢侈品(5%)要征税。
任何没有 纳税识别号 (NPWP) 的公司和个人(非居民除外)均需缴纳100%预扣税。
印尼预扣税第二十三条文
根据第二十三条规定,纳税居民取得的特定类型的收入,适用2%或者15%的预扣税税率。
以下支付需缴纳15%的预扣税:
- 股息
- 利息
- 掉期保费
- 贷款担保费
- 版税
- 奖项及奖金
- 花红
这些付款需缴纳2%的预扣税:
- 土地和建筑物以外的财产租赁
- 技术、管理、建设、咨询服务以及精算服务、法律服务、会计服务、设计服务、废物管理服务和清洁服务等其他服务的报酬
没有纳税人识别号 (NPWP) 的税务居民需缴纳高于正常税率100%的税率。
印尼预扣税第二十六条文
非印尼纳税人收到的收入需缴纳 20% 的最终预扣税。
第二十六条文下列出的预扣税适用收入:
- 股息
- 兴趣
- 版税
- 赔偿
- 奖项及奖项
- 掉期保费
如果非居民纳税人是印尼税收协定伙伴国的居民,则可以适用于较低的税收协定税率,但须符合某些条件。
第 4(2) 条规定的最终预扣税
根据第四条文第二款,应缴纳的最终预扣税包括:
- 土地及建筑物出租
- 土地及建筑权转让
- 建筑服务
- 以 IPO 价格出售创始人股票的附加税
- 定期存款或储蓄存款以及印尼银行证书(SBI)的利息
- 债券利息或折扣
- 抽奖奖品
- 支付给个人的股息
印尼预扣税第十五条文
如果本地和/或外国公司提供的航运和航空服务,应根据第十五条文的预扣税税率缴纳:
服务 | 税率 |
当地航空公司 | 1.8% |
当地船运公司 | 1.2% |
国外航运和航空公司 | 2.64% |