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印尼预扣税指南 – 在印尼开展业务时缴纳预扣税的指南

印尼预扣税指南 与其他地方一样,在印尼开展业务 需要遵守当地税法。 本指南重点介绍印尼预扣税。

如果您是印尼的税务居民,在确定公司的纳税义务时要考虑到预扣税。在印尼有常设机构并将其净利润再投资回印尼的企业,可能有资格享有免税。

 

谁要缴纳预扣税?

居民和非居民都必须遵守多项预扣税义务。 对于居民来说,从其付款中预扣的税款,可以代表预缴税款或最终所得税。 该款额可抵扣收款人的最终纳税义务或可退还。

非居民个人从印尼境外获得的任何收入须缴纳 20%的预扣税。 但是,所支付的税率可能会有所不同,取决于适用的税收协定条款和特定情况。 对于非居民来说,预扣税代表最终税款。

根据第21条文,用人单位必须从报酬和遣散费中扣缴税款。在印尼,退休基金由财政部(MoF) 和 国家工人社会保障公司 (PT Jamsostek)批准。这些基金必须从退休储蓄金和退休金中预扣税款。

如果您在印尼没有税号,税率可能为20%或更高。

 

印尼预扣税率

您支付的印尼预扣税税率如下:

类别 居民(%) 非居民(%)
股息 15 20
利息 15 20
版权费 15 20
奖项及奖品 15 20
租金 2 20
与财产使用相关的其他收入(不包括土地和空间) 2 20
管理费 2 20
咨询费 2 20
技术费 2 20
其他服务 2 20

 

除非另有说明,否则所有比例按总额计算。 对于支付给印尼企业股东的预扣税股息,仅在符合以下条件的情况下才适用于免税:

  • 股息源自留存收益
  • 收款人拥有付款人25%或以上的股份

 

印尼预扣税第二十一条文

第二十一条规定,用人单位支付给职工的工资、遣散费,应当代扣代缴国库税款。

雇主必须在预扣税到期的次月 10 日和 20 日之前提交第 21 条预扣税。 关于工资的预扣税第21条是最终的,预扣税款可以在员工年度个人所得税申报表中作为税收抵免申请。

没有纳税人识别号 (NPWP) 的税务居民需缴纳比正常税率高20%的税率。

 

印尼预扣税第二十二条文

符合第二十二条下列条件者,所征收的所得税是:

  • 对于持有进口执照的进口商,进口货物需缴纳2.5%的可抵扣预扣税。 没有相应重要执照者,将支付7.5%。
  • 向政府出售任何需要国家、国库或国家预算总局拥有的某些信贷公司付款的货物销售。这些交易的税率为售价的1.5%。
  • 水泥(0.25%)、汽车(0.45%)、钢材(0.3%)和纸制品(0.10%)的买卖价格。
  • 购买或销售高价值奢侈品(5%)要征税。

任何没有 纳税识别号 (NPWP) 的公司和个人(非居民除外)均需缴纳100%预扣税。

 

印尼预扣税第二十三条文

根据第二十三条规定,纳税居民取得的特定类型的收入,适用2%或者15%的预扣税税率。

以下支付需缴纳15%的预扣税:

  • 股息
  • 利息
  • 掉期保费
  • 贷款担保费
  • 版税
  • 奖项及奖金
  • 花红

这些付款需缴纳2%的预扣税:

  • 土地和建筑物以外的财产租赁
  • 技术、管理、建设、咨询服务以及精算服务、法律服务、会计服务、设计服务、废物管理服务和清洁服务等其他服务的报酬

没有纳税人识别号 (NPWP) 的税务居民需缴纳高于正常税率100%的税率。

 

印尼预扣税第二十六条文

非印尼纳税人收到的收入需缴纳 20% 的最终预扣税。

第二十六条文下列出的预扣税适用收入:

  • 股息
  • 兴趣
  • 版税
  • 赔偿
  • 奖项及奖项
  • 掉期保费

如果非居民纳税人是印尼税收协定伙伴国的居民,则可以适用于较低的税收协定税率,但须符合某些条件。

 

第 4(2) 条规定的最终预扣税

根据第四条文第二款,应缴纳的最终预扣税包括:

  • 土地及建筑物出租
  • 土地及建筑权转让
  • 建筑服务
  • 以 IPO 价格出售创始人股票的附加税
  • 定期存款或储蓄存款以及印尼银行证书(SBI)的利息
  • 债券利息或折扣
  • 抽奖奖品
  • 支付给个人的股息

 

印尼预扣税第十五条文

如果本地和/或外国公司提供的航运和航空服务,应根据第十五条文的预扣税税率缴纳:

服务 税率
当地航空公司 1.8%
当地船运公司 1.2%
国外航运和航空公司 2.64%

 

印尼预扣税指南